財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)培訓(xùn)FINANCIAL STATEMENT KNOWLEDGE TRAINING不想做報(bào)表的會(huì)計(jì)，不是好會(huì)計(jì)。——拿破侖2019.08.28YOUR LOGO資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)狀況主講人：辦圖網(wǎng)

CONTENTS目錄04怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況How to evaluate the financial situation of enterprises01怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表How to read the balance sheet02怎樣閱讀利潤(rùn)表How to read the income statement03怎樣閱讀現(xiàn)金流量表How to read the cash flow statement

PART ONE怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表How to read the balance sheet01

01資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)知識(shí)反映資產(chǎn)及其分布狀況表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)賬戶(hù)式報(bào)告式資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）所有者權(quán)益（投資者投入、經(jīng)營(yíng)累積）定義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用格式內(nèi)容

01閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法010203資產(chǎn)增加（負(fù)債增加或所有者權(quán)益增加）資產(chǎn)減少（負(fù)債減少或所有者權(quán)益減少）總額觀察具體項(xiàng)目瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

01應(yīng)收賬款分析0105020304比較分析將應(yīng)收賬款的變化與銷(xiāo)售收入的變化加以比較結(jié)構(gòu)分析將企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較比率分析將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款交易對(duì)象分析債務(wù)人的區(qū)域性、債務(wù)人的財(cái)務(wù)實(shí)力、債務(wù)人的集中度

01存貨分析01020304比較分析將存貨的變化與營(yíng)業(yè)收入的變化加以比較結(jié)構(gòu)分析將企業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比例（即結(jié)構(gòu)）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較比率分析企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較存貨核算方式的選擇分析先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法

01固定資產(chǎn)分析01020403技術(shù)裝備水平分析判斷技術(shù)裝備水平高低的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是固定資產(chǎn)綜合成新率結(jié)構(gòu)分析固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，符合行業(yè)特征固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)核算方式的選擇分析計(jì)提折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法

01短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)款項(xiàng)分析短期借款分析流動(dòng)比率速動(dòng)比率短貸長(zhǎng)投應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)分析比較應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款占負(fù)債和所有者權(quán)益總額的比例，可以判斷一個(gè)企業(yè)在購(gòu)貨環(huán)節(jié)的市場(chǎng)談判力 應(yīng)付賬款規(guī)模的適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)企業(yè)是有好處的 (必須防止的情況：應(yīng)付賬款規(guī)模不正常增加的同時(shí)，應(yīng)付賬款平均付賬期也不正常的延長(zhǎng))預(yù)收款項(xiàng)占負(fù)債和所有者權(quán)益總額比例越高的企業(yè)，其銷(xiāo)售環(huán)境越好

01閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的方法 PART 01資產(chǎn)負(fù)債率：反映資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對(duì)資產(chǎn)的資金支撐程度流動(dòng)比率：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)的保證程度速動(dòng)比率：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)支付能力的迅速性借助財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況PART 02關(guān)注表外負(fù)債關(guān)注資本到位情況評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)：關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量PART 03優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)管理水平良好的品牌專(zhuān)業(yè)技術(shù)資產(chǎn)負(fù)債表外的經(jīng)濟(jì)資源

01資產(chǎn)負(fù)債表分析重點(diǎn)現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金不能太緊。一個(gè)小企業(yè)要隨時(shí)能拿100萬(wàn)；一個(gè)中企業(yè)要隨時(shí)能拿1000萬(wàn)；一個(gè)大企業(yè)要隨時(shí)能拿1個(gè)億。應(yīng)收賬款過(guò)多：錢(qián)在客戶(hù)那里存貨過(guò)多：錢(qián)壓在商品里現(xiàn)金不足：固定資產(chǎn)過(guò)多：錢(qián)壓在設(shè)備、廠房里短期借款用于長(zhǎng)期用途： “短貸長(zhǎng)投”，短期償債風(fēng)險(xiǎn)高應(yīng)付賬款賬期的不正常延長(zhǎng)：資金鏈可能斷裂現(xiàn)金不足：長(zhǎng)期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔(dān)高額的利息負(fù)擔(dān)擔(dān)保負(fù)債和未決訴訟：企業(yè)殺手舉債過(guò)度：資本金不足，長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)高

PART TWO怎樣閱讀利潤(rùn)表How to read the income statement02

02利潤(rùn)表基礎(chǔ)知識(shí)利潤(rùn)表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤(rùn)或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是將“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來(lái)010203計(jì)算列示主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加）計(jì)算列示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用）計(jì)算列示利潤(rùn)總額（利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）利潤(rùn)表的列示方式04計(jì)算列示凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅）

02利潤(rùn)表基礎(chǔ)知識(shí)反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力可以幫助判斷企業(yè)的價(jià)值 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì)單步驟式多步驟式利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的基本形式

02利潤(rùn)表的列報(bào)特征010203“功能法”列報(bào)按照費(fèi)用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類(lèi)列報(bào)，通常分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，并且將營(yíng)業(yè)成本與其他費(fèi)用分開(kāi)披露多步式列報(bào)將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用類(lèi)別進(jìn)行對(duì)比，從而可以得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源比較信息的列示利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列，以使報(bào)表使用者通過(guò)比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

02利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀營(yíng)業(yè)總收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等

02利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀010203銷(xiāo)售費(fèi)用反映企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用主要反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于期間費(fèi)用

02利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀010203資產(chǎn)減值損失反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。如為凈損失，則以“-”號(hào)列示投資收益反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。如為投資損失，則以“-”號(hào)列示

02利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀營(yíng)業(yè)外收入反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。如非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（可理解釋為“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）。如為虧損，則以“-”號(hào)列示營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的支出。如非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等

反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用010203凈利潤(rùn)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)如為虧損，則以“-”號(hào)列示所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)）如為虧損，則以“-”號(hào)列示02利潤(rùn)表重要項(xiàng)目解讀

PART HREE怎樣閱讀現(xiàn)金流量表How to read the cash flow statement03

03現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)知識(shí)說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因分析和判斷企業(yè)的償債能力要素：現(xiàn)金（貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物）、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金流量表作用

03現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目投資活動(dòng)指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等籌資活動(dòng)指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如接受股東投資、對(duì)外舉債等

03閱讀現(xiàn)金流量表的方法 PART01透視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)利潤(rùn)就是現(xiàn)金：(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額÷?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn))應(yīng)保持適度的銷(xiāo)售收現(xiàn)率現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿(mǎn)活力的具體表現(xiàn)PART02評(píng)估投資活動(dòng)關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模檢查投資活動(dòng)是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)PART03評(píng)估籌資活動(dòng)關(guān)注籌資方式評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)

03現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足程度PART 01PART 02PART 03投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計(jì)劃的吻合程度籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度

PART FOUR怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況How to evaluate the financial situation of enterprises04

04評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的幾個(gè)方面企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià) 企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展能力評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)安全評(píng)價(jià)

04評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力毛利率（毛利率=毛利額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）（毛利額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）銷(xiāo)售凈利率（銷(xiāo)售凈利率 = 凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）資產(chǎn)凈利率（資產(chǎn)凈利率 = 凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額×100%）凈值報(bào)酬率（凈值報(bào)酬率 = 凈利潤(rùn)÷平均股東權(quán)益×100%）市盈率（市盈率 =股票的現(xiàn)價(jià)÷每股盈余）

04評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力PART 01PART 02PART 03存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷(xiāo)售成本÷存貨平均占用額）將企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說(shuō)明存貨過(guò)多，周轉(zhuǎn)過(guò)慢應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額）將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說(shuō)明應(yīng)收賬款過(guò)多，周轉(zhuǎn)過(guò)慢流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額權(quán)益報(bào)酬率=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

04評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全PART 01PART 02PART 03盈利安全（安全邊際率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-保本點(diǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）資本結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%）償債安全（流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債）（速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債）（已獲利息倍數(shù)=稅息前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用）

演示完畢感謝聆聽(tīng)FINISHED DEMO THANK YOU FOR LISTENING不想做報(bào)表的會(huì)計(jì)，不是好會(huì)計(jì)。——拿破侖2019.08.28YOUR LOGO資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)狀況主講人：辦圖網(wǎng)