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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔20XX〕XX號） 20XX年X月X日 《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20XX年第X號）20XX年X月X日一、怎么樣的企業(yè)可以享受優(yōu)惠二、享受怎樣的優(yōu)惠三、怎樣享受優(yōu)惠四、政策的銜接問題

一、怎么樣的企業(yè)可以享受優(yōu)惠？ 小型微利企業(yè)需要符合的條件：《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。是否屬于小型微利企業(yè)，必須結(jié)合《企業(yè)所得稅法實施條例》及20XX年X號公告等若干文件的規(guī)定，從下列行業(yè)的性質(zhì)、年度應(yīng)納稅所得額、企業(yè)雇傭的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額四個要件進行判斷。

（一）必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè)。從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，可以結(jié)合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進行判斷認定。在行業(yè)性質(zhì)的認定上，根據(jù)《國家統(tǒng)計局關(guān)于貫徹執(zhí)行新<國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T 4754-2019）>國家標準的通知》的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等（門類屬于BCD）；其他企業(yè)是除了工業(yè)企業(yè)外的其他類型企業(yè)，包括服務(wù)企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等。

（二） 應(yīng)納稅所得額符合要求；（三）“從業(yè)人數(shù)”按全年月平均值確定；（四）“資產(chǎn)總額”按全年月平均值確定。注意：其中從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的計算方法， 20XX年X號公告要求按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔20XX〕XX號）第七條的規(guī)定執(zhí)行。

財稅〔20XX〕XX號文件第七條規(guī)定：七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12十二、本通知自20XX年X月X日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告[20XX]XX號）二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔20XX〕XX號）第二條規(guī)定執(zhí)行。 四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。本公告自20XX年X月X日起施行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳20XX年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 （ [國稅函20XX]XX號）20XX年X月X日二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[20XX]XX號）第二條規(guī)定執(zhí)行。四、20XX年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)20XX年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳。

國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知國稅函〔20XX〕XXX號 20XX年X月XX日 二、小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。財稅〔20XX〕XX號文件第七條規(guī)定：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

小微企業(yè)各年政策比較

小微企業(yè)各年政策比較

二、享受怎樣的優(yōu)惠優(yōu)惠內(nèi)容的具體規(guī)定：根據(jù)應(yīng)納稅所得額，分兩種，20XX年X號公告中簡稱為減低稅率政策和減半征稅政策。（一）減低稅率政策，應(yīng)納稅所得額超過10萬元，不超過30萬元的減按20%征收。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）（二）減半征稅政策，年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），再享受減半征稅政策。（20XX、20XX年低于3萬，20XX、20XX年低于6萬，目前20XX低于 10萬,應(yīng)納稅所得額減半后，再適用20％稅率。）

注意：20XX年XX號公告新規(guī)定擴大小微企業(yè)適用范圍，核定征收企業(yè)也能適用。一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 六、小型微利企業(yè)20XX年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財稅〔20XX〕XX號文件第八條廢止。財稅〔20XX〕XX號文件第八條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[20XX]XX號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 這條被廢止后，從20XX年起無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括減低稅率政策和減半征稅政策。

三、怎樣享受優(yōu)惠20XX年XX號公告規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務(wù)機關(guān)批準的管理方法，統(tǒng)一為備案方式。符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務(wù)機關(guān)備案即可。即符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體體現(xiàn)在：（一）預(yù)繳時享受優(yōu)惠政策（二）匯算清繳時備案，補退稅。

（一）預(yù)繳時享受優(yōu)惠政策　1、采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本年度采取按實際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申請表（A表20XX年版）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(20XX年版)等報表》的公告 (國家稅務(wù)總局公告2019年第28號）20XX年X月XX日 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，20XX年版)》填報說明 13.第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅：（1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，填報本表第10行“實際利潤額”與15%的乘積。13行≤第12行。（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，填報本表第10行“實際利潤額”與5%的乘積。第13行≤第12行。

所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申請表（B表20XX年版）2、采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，20XX年版)）》填報說明 第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，填報本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，填報本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

3、定額征稅的小型微利由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。 4、對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

（二）匯算清繳時備案，補退稅。1、符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，結(jié)合實際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。2、對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。3、備案問題。結(jié)合新年報的修訂，42張表，其中企業(yè)基礎(chǔ)信息表106-110，除應(yīng)納稅所得額以外的3個條件。

四、政策的銜接問題20XX年第XX號《公告》適用于2019年及以后年度申報繳納所得稅的小型微利企業(yè)，以前規(guī)定與公告不一致的，按公告規(guī)定執(zhí)行。 由于發(fā)文時間和稅務(wù)機關(guān)修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳20XX年所得稅時，來不及享受減半征稅政策。為此，《公告》規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

演示完畢 謝謝大家