十三屆人大五次會議通過修改個人所得稅法的決定個人所得稅改革政策解讀

全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定草案提請8月27日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議審議，決定擬自2019年1月1日起施行；擬自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至每月5000元，并適用新的綜合所得稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行適用新的經(jīng)營所得稅率。這也意味著個稅即將迎來史上最大的一次變革，納稅人將享受到個稅改革的紅利。

為何此次個稅改革備受關(guān)注中國個稅改革進(jìn)程新個稅法五大亮點(diǎn)新個稅法修改部分逐條解讀

第一部分為何此次個稅改革備受關(guān)注個人所得稅改革政策Personal income tax reform policy

新的個人所得稅法亟待出臺個人所得稅于2011年稅改后下降，但2012年開始個人所得稅所占比率逐步回升，并還有繼續(xù)升高的趨勢。2017年，個人所得稅超越營業(yè)稅，成為繼企業(yè)稅和增值稅的第三大稅種，個人所得稅全年稅額為1.20萬億，占總稅收8.3%，2018年1-7月占比更是提升至8.6%。此外，2007年至2011年，納稅起征額從2000元提高至3500元，2011年至今已逾7年，因此新的個人所得稅法亟待出臺。

降個稅可以直接拉動消費(fèi)需求當(dāng)前我國居民人均可支配收入實(shí)際和名義增速低于GDP實(shí)際和名義增速，2018年上半年，城鎮(zhèn)居民居民實(shí)際可支配收入增速為5.8%，低于2017年同期的6.5%。此外， 7月社會消費(fèi)品零售總額30734億元，同比增長8.8%，社會消費(fèi)品零售總額增速持續(xù)放緩，自2008年23%的增速連續(xù)下降至目前的9%左右。可以看到，在當(dāng)前擴(kuò)大內(nèi)需的背景下，降個稅可以直接增加居民可支配收入，進(jìn)而直接拉動消費(fèi)需求。

第二部分為何此次個稅改革備受關(guān)注個人所得稅改革政策Personal income tax reform policy

中國個稅改革進(jìn)程我國《個人所得稅法》的發(fā)展并非是一蹴而就，借鑒了國外的一些優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國特殊國情，經(jīng)歷了數(shù)十年的沉淀，緩慢發(fā)展。政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當(dāng)時定名為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒有開征。

中國個稅改革進(jìn)程 第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。同年12月14日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部公布了《個人所得稅施行細(xì)則》，實(shí)行了僅對外籍個人征收的個人所得稅。我國的個人所得稅制度至此方始建立。國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個人所得稅，同日發(fā)布了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》。

中國個稅改革進(jìn)程國務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第九屆全國人大常務(wù)委員會第11次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項(xiàng)目刪去，而開征了《個人儲蓄存款利息所得稅》。個人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。商務(wù)部提出取消征收利息稅，提高個人收入所得稅免征額等多項(xiàng)建議。

中國個稅改革進(jìn)程第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，免征額1600元于2006年1月1日起施行。第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，對個人所得稅法進(jìn)行了第四次修正。第十二條修改為：“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定”。第十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

中國個稅改革進(jìn)程暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。取消“雙薪制”計(jì)稅辦法。對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。第十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，同時，將現(xiàn)行個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%，9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大3%和10%兩個低檔稅率和45%最高檔稅率的適用范圍等。該決定自2011年9月1日起實(shí)施。

中國個稅改革進(jìn)程為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1993年全國人大常委會將稅種合并、簡化稅制以來，個稅只經(jīng)過小幅微調(diào)。2011年的個稅調(diào)整后，工薪收入者納稅人數(shù)由約8400萬人減少至約2400萬人，占總?cè)丝诘牟坏?%。

中國個稅改革進(jìn)程在2005年和2007年，連續(xù)兩年調(diào)整個稅起征點(diǎn)，作用顯著，在2007年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入同比增長從11%迅速上升到19%同年，最終消費(fèi)支出同比達(dá)到19%，為2000年以來增速最快。在2011年的稅改，提升個稅起征點(diǎn)和調(diào)整較低收入檔次的稅率最終消費(fèi)支出同比迅速上升，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入也保持較快增速。不管是從支出端還是收入端，個稅改革促進(jìn)了收入的提高和消費(fèi)的增長。

第三部分為何此次個稅改革備受關(guān)注個人所得稅改革政策Personal income tax reform policy

新個稅法五大亮點(diǎn)2018年6月19日，《個人所得稅法修正案（草案）》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議；8月29日，草案提請第五次會議二次審議，并在31日下午，經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。根據(jù)新個稅法，個稅起征點(diǎn)擬由每月3500元提至每月5000元(將以年單位征收合計(jì)6萬元)，還首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)附加扣除。

新個稅法五大亮點(diǎn)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動性所得首次實(shí)行綜合征稅亮點(diǎn)一對工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動性所得實(shí)行綜合征稅，也就是說以上四項(xiàng)勞動所得，在計(jì)算個人所得稅的時候，不僅僅要計(jì)算起征點(diǎn)，稅率；還要考慮是否具有專項(xiàng)扣除等其他可抵扣稅費(fèi)。目前暫時還未公布年終獎的具體計(jì)算方式，因此仍沿用國家稅務(wù)總局關(guān)于全年一次性獎金征收個人所得稅方法問題的通知。

新個稅法五大亮點(diǎn)此次修訂的內(nèi)容，增加了專項(xiàng)扣除，也就是說，個人所得稅的繳納額度不僅僅要看收入端，同時也要看支出端，是一個“綜合征收”的概念。對于同樣的收入，但對于不同的家庭，不同的年齡差別，所繳納的稅額也存在差別。

新個稅法五大亮點(diǎn)個稅起征點(diǎn)提高到5000元/月亮點(diǎn)二現(xiàn)行稅法判定居民/非居民的標(biāo)準(zhǔn)為是否在中國境內(nèi)居住滿1年，此次個稅改革重新明確了稅收居民和非居民：居民個人：在中國境內(nèi)有住所 / 無住所但一個納稅年度在中國境內(nèi)居住>= 183天；非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住/ 無住所且一個納稅年度在中國境內(nèi)居住 < 183天。因此，作為居民，我們可以按找年度來計(jì)算個稅。這意味著，年收入在6萬元以下的人，都可以不用繳納個稅。此次提高起征點(diǎn)，將較低收入人群也納入了免征范圍，降低了較低消費(fèi)人群的個稅負(fù)擔(dān)。

新個稅法五大亮點(diǎn)2017年納稅人口約為1.54億，個稅改革施行后，2018年納稅人口將降為1.02億；納稅人口比重由38%減至24%。尤其對于二線城市以下的納稅人而言，或?qū)⑷棵獬齻€稅繳納。這對推進(jìn)居民“消費(fèi)升級”，有著重大意義。

新個稅法五大亮點(diǎn)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)擴(kuò)大較低檔稅率級距亮點(diǎn)三此次稅改的另一重點(diǎn)就是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距。相比提高起征額，擴(kuò)大較低檔稅率級距的減稅力度對于中等收入人群來說更大。

新個稅法五大亮點(diǎn)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額；擴(kuò)大3%、10%、20%三擋低稅率的級距，3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三擋較高稅率的級距保持不變。

新個稅法五大亮點(diǎn)個稅起征點(diǎn)的提升將使較低收入人群受益，而優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和擴(kuò)大較低檔稅率級距將使中等收入人群受益。優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，將改變當(dāng)前的納稅格局；尤其是月收入在5000-14000元的群體，平均稅率和應(yīng)納稅占比下降幅度最大；而此前作為第二大納稅主體的8000-14000元群體占比從27.1%下降至19.4%，接近最高收入群體的納稅總額。

新個稅法五大亮點(diǎn)改革前改革后優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距的最惠人群為中等收入人群。相比免征人群的免納稅額最高為45元，而擴(kuò)大稅率級距使中等收入人群的最高減稅額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于45元。假如，某工薪階層扣除五險一金后月收入為1萬元，則當(dāng)采用新個稅法的稅率級距征稅將會比現(xiàn)行稅法級距少征繳455元，每年將少繳納稅款5460元，相當(dāng)于工薪階層半個月的收入。

新個稅法五大亮點(diǎn)對于不同的群體，稅改所減免的稅款也存在差異。尤其對于年收入15萬至36萬的中產(chǎn)階級而言，稅改帶來的工資收入占比總收入的5.64%以上。而對于年收入超過100萬的高收入人群而言，稅改帶來的收益不到3%。因此稅改擴(kuò)大較低收入稅率級距有助于收入的再分配，增加公平性。

新個稅法五大亮點(diǎn)首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)附加扣除亮點(diǎn)四“此次個稅改革，是對現(xiàn)行個人所得稅制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制方面邁出了重要一步。”此次稅改的另一項(xiàng)重大突破就是增加了專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等。專項(xiàng)附加扣除考慮了個人（或家庭）情況的差異，有利于稅制公平。

新個稅法五大亮點(diǎn)在過去，收入相同的人所克稅額一致；但因?yàn)榧彝ケ尘安灰恢聦?dǎo)致生活質(zhì)量存在較大差異。比如擁有子女的需要額外支出子女教育支出，當(dāng)扣除這些支出后，生活質(zhì)量就存在明顯差異了。“子女教育支出”考慮到子女教育的高成本，鼓勵子女教育，補(bǔ)貼家庭支出。此外，充分考慮我國人口老齡化日漸加快，對于具有贍養(yǎng)老人壓力的家庭，適當(dāng)扣除部分支出，可以提高贍養(yǎng)老人質(zhì)量，同時有助于弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德。

新個稅法五大亮點(diǎn)增加反避稅條款，維護(hù)國家稅收權(quán)益亮點(diǎn)五此次新個稅法還增加了反避稅條款，目的是為了堵稅收漏洞，防止個人運(yùn)用各種手段逃避個稅。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

新個稅法五大亮點(diǎn)稅改的核心理念是追求公平，而一些個人利用個人手段而逃避個人所得稅的行為，嚴(yán)重侵害了一般納稅人的利益；因此此次增加反避稅條款，旨在解決社會的矛盾，進(jìn)一步促進(jìn)社會公平。

新個稅法五大亮點(diǎn)綜上，此次稅改的基本目的是為了社會公平，提高個稅起征點(diǎn)，擴(kuò)大較低收入級距以及增加專項(xiàng)附加扣除，這三點(diǎn)主要是為了降低中低收入者的納稅壓力，同時對高收入人群采取的納稅條件不變，旨在將主要納稅收入由低收入人群轉(zhuǎn)嫁給高收入人群，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，促進(jìn)社會公平。統(tǒng)一將勞動性所得施行綜合征稅，是為了統(tǒng)一稅率，降低征稅成本；進(jìn)一步防止個人通過改變勞動性所得性質(zhì)來避稅。增加反避稅條款，維護(hù)國家稅收權(quán)益。

第四部分新個稅法修改部分逐條解讀個人所得稅改革政策Personal income tax reform policy

新個稅法修改部分逐條解讀第一條“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?！霸谥袊硟?nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?！凹{稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。”第二條“下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：“（一）工資、薪金所得； “（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；“（三）稿酬所得； “（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；“（五）經(jīng)營所得； “（六）利息、股息、紅利所得“（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得； “（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；“（九）偶然所得?！熬用駛€人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。”

新個稅法修改部分逐條解讀第三條“個人所得稅的稅率：“（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；“（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；“（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！钡谒臈l第四條中的“免納”修改為“免征”。在第六項(xiàng)中的“復(fù)員費(fèi)”后增加“退役金”。將第七項(xiàng)中的“退休工資、離休工資”修改為“基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)”。刪除第八項(xiàng)中的“我國”。將第十項(xiàng)修改為：“國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。”增加一款，作為第二款：“前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！?/p>

新個稅法修改部分逐條解讀第五條“有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：“（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；“（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的?！皣鴦?wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！?/p>

新個稅法修改部分逐條解讀第六條1應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：“（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！埃ǘ┓蔷用駛€人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！埃ㄈ┙?jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！埃ㄋ模┴?cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！埃ㄎ澹┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。“（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

新個稅法修改部分逐條解讀第六條2“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算?！皞€人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！氨緱l第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！?/p>

新個稅法修改部分逐條解讀第七條“居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！钡诎藯l（增加的一條）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：“（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；“（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；“（三）個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息?！?/p>

新個稅法修改部分逐條解讀第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！凹{稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。第十條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：“（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳； “（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；“（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款； “（四）取得境外所得；“（五）因移居境外注銷中國戶籍；“（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；“（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息?！币郧暗牡诎藯l內(nèi)容

新個稅法修改部分逐條解讀第十一條居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。“居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?！胺蔷用駛€人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。第十二條納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳?！凹{稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。以前的第九條內(nèi)容一

新個稅法修改部分逐條解讀第十三條納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款?！凹{稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款?！熬用駛€人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅?！胺蔷用駛€人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。“納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。第十四條扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個人所得稅申報(bào)表?！凹{稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅?！币郧暗牡诰艞l內(nèi)容二

新個稅法修改部分逐條解讀第十五條（增加的一條）“公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。“個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。“有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒。”第十條修改為第十六條“各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。”

新個稅法修改部分逐條解讀第十一條修改為第十七條“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！钡谑藯l（增加的一條）“納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任?！钡谑l修改為第十九條“個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

新個稅法修改部分逐條解讀個人所得稅稅率表一修改為（注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。注2：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）個人所得稅稅率表二修改為（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）本決定自2019年1月1日起施行

新個稅法修改部分逐條解讀自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）計(jì)算繳納稅款。

十三屆人大五次會議通過修改個人所得稅法的決定感謝觀看個稅改革政策解讀