2021新個(gè)人所得稅政策培訓(xùn)某某某Asuscipit eros iste metus auctor id dapibus quam aliquam sied pretiumLOGO2021.10.8

1所得稅修改主要內(nèi)容2六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 3專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算 4主要典型問(wèn)題回答目錄/CONTENTS

所得稅修改主要內(nèi)容PART 01

二是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。 一是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式，一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。12所得稅修改主要內(nèi)容扣除模式征管模式所得稅修改主要內(nèi)容

三是優(yōu)化調(diào)整個(gè)人所得稅稅高結(jié)構(gòu),以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅辜級(jí)距保持不變。四是推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革,推進(jìn)部門(mén)共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。所得稅修改主要內(nèi)容

此外，新個(gè)稅法還增加納稅年度的規(guī)定：“納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。”這個(gè)也為未來(lái)可能實(shí)行的個(gè)人或家庭自行申報(bào)奠定了基礎(chǔ)。第一條修改引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，降低了居民個(gè)人認(rèn)定條件。原個(gè)稅法中對(duì)在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的以居住滿(mǎn)一年的標(biāo)準(zhǔn)，新個(gè)稅法改為183天。新個(gè)稅法具有實(shí)操性，與國(guó)際常見(jiàn)做法一致，便于協(xié)調(diào)和行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。這一條款的改變，對(duì)很多在中國(guó)境內(nèi)生活和工作的外籍個(gè)人有較大的影響所得稅修改主要內(nèi)容

六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 PART 02

根據(jù)新修訂的個(gè)稅法，從2019年1月1日起，一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面沒(méi)立子女教育、繼續(xù)教育大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。設(shè)立6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除020306010504繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息子女教育住房租金贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

子女教育包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育,按照每個(gè)子女每月1000元(每個(gè)子女每年12000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位)繼續(xù)教育，每月400元(每年4800元)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,每年3600元，同一學(xué)歷(學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月,納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)人口不超過(guò)100萬(wàn)(含)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。住房貸款利息和住房租金只能二選一。住房貸款住房基金六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

大病醫(yī)療贍養(yǎng)老人滿(mǎn)60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出獨(dú)生子女每月2000元（每年24000元）非獨(dú)生子女與其他兄弟姐妹分?jǐn)?每月2000元(每年24000元）納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò):每月1000元（每年12000元)一個(gè)納稅年度內(nèi)，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算 PART 03

個(gè)人所得稅稅率表一(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算

個(gè)人所得稅稅率表二(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算

個(gè)人所得稅稅率表三(非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許使用費(fèi)所得適用)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算

示例A個(gè)人于2019年每月應(yīng)發(fā)工資40000元，每月五險(xiǎn)一金為4000元，無(wú)其他所得及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，計(jì)算其每月個(gè)稅應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除，其中:累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。1月份:(40000- 5000 -4000) ×3%930元;一月份2月份:(40000 × 2-5000 x2 - 4000 × 2)×10%- 2520-9302750元;一月份3月份:(40000 x 3-5000 x3- 4000 × 3)×10%-2520-2750-930 3100元;三月份專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算

主要典型問(wèn)題回答PART 04

什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施?自2019年1月1日施行。新個(gè)稅的5000元到底是免征額還是起征點(diǎn)?納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施？應(yīng)納稅所得額主要典型問(wèn)題回答

自子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。子女教育的扣除主體是誰(shuí)?子女教育的扣除在父母之間如何分配?扣除主體兩種扣除方式主要典型問(wèn)題回答

在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出，可在多長(zhǎng)期限內(nèi)扣除?住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是什么?問(wèn)題1問(wèn)題2主要典型問(wèn)題回答

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中―套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不得變更。 不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎? 主要典型問(wèn)題回答

贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的?納稅人贍養(yǎng)年滿(mǎn)60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。納稅人父母的大病醫(yī)療支出，是否可以在納稅人稅前扣除?目前未將納稅人的父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。主要典型問(wèn)題回答

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除?大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除何時(shí)扣除?3月1日6月30日次年清繳主要典型問(wèn)題回答

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