第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定輸入黨組織名稱

指的是中國國家對個人所得稅的改革。前 言個人所得稅改革 8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議以157票贊成，2票反對，11票棄權，表決通過了關于修改個人所得稅法的決定?！　∵@是1980年個人所得稅法出臺以來第7次大修，被輿論稱為是一次根本性變革。自此，中國個人所得稅告別此前按月征收、按次征收的方式，明年將采取綜合征收模式。

目錄0102030405CONTENTS

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定稅法修正案終稿要點解讀第一部分

稅法修正案終稿要點解讀征求意見稿要點回顧 與現(xiàn)行的個人所得稅法相對比，2018年6月29日發(fā)布的修正案征求意見稿主要包含以下變化：明確居民定義，引入“183天”居住判定標準；調(diào)整所得分類，將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得合并成“綜合所得”項目進行征稅；擴大工資薪金所得的低檔稅率級距；提高工資薪金所得的基本減除費用標準，取消附加減除費用，增加專項附加扣除；確立新的個人所得稅納稅申報制度，對居民個人的綜合所得采取預扣預繳與匯算清繳相結合的征收方式；新增離境稅款清算要求；明確多部門信息共享，建立信用信息系統(tǒng)；新增個人所得稅反避稅條款；

稅法修正案終稿要點解讀修正案終稿條款變化 除基本保留征求意見稿的各項修改以外，修正案終稿主要新增以下條款變化：新增“贍養(yǎng)老人”專項附加扣除 除此前已納入專項附加扣除的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息（或住房租金）五項支出以外，修正案終稿將贍養(yǎng)老人的支出也納入專項附加扣除范圍。 另外，終稿明確專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

稅法修正案終稿要點解讀新增勞務報酬、稿酬、特許權使用費減除20%費用的規(guī)定修正案終稿規(guī)定 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。 換言之，勞務報酬、特許權使用費將按收入額的80%計入綜合所得計繳個人所得稅；由于稿酬可額外享受減按70%計算收入的優(yōu)惠，因此稿酬實際將按收入額的56%計入綜合所得計繳個人所得稅。 根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，對于上述三項所得，每次（或每月，若適用）收入不超過4,000元的，減除費用800元；4,000元以上的，減除20%的費用，以余額為應納稅所得額。此外，稿酬所得按應納稅額減征30%。此前的征求意見稿將上述三項所得與工資薪金所得并入“綜合所得”項目，但并未保留相應的減除費用規(guī)定。在聽取相關意見后，終稿基本平移了現(xiàn)行稅法中就該三項所得減除20%費用及稿酬所得附加減除30%費用的計稅規(guī)定。

稅法修正案終稿要點解讀調(diào)整其他應稅、減免稅項目的批準權限 為落實稅收法定原則，修正案終稿對具有兜底性質的其他應稅、減免稅項目的批準權限進行了調(diào)整： 刪除“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”； 除個人所得稅法列明的免稅項目和減稅情形以外，現(xiàn)行稅法下可由國務院財政部門批準的其他免稅項目和其他減稅情形，改由國務院規(guī)定，并報全國人大常委會備案。在稅法列舉的應稅項目中

稅法修正案終稿要點解讀“個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則且無正當理由”針對征求意見稿中完善關聯(lián)交易反避稅條款 稅務機關即有權實施納稅調(diào)整的反避稅規(guī)定，修正案終稿進一步明確，稅務機關實施上述納稅調(diào)整，還必須滿足關聯(lián)業(yè)務往來因不符合獨立交易原則“而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額”的條件。

稅法修正案終稿要點解讀 個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。明確公益慈善事業(yè)捐贈扣除標準與征求意見稿相比，終稿進一步對30%的捐贈扣除比例以及全額扣除的例外規(guī)定作了明確。 但上述規(guī)定與現(xiàn)行稅法基本相符，例如30%的捐贈扣除比例在現(xiàn)行的個人所得稅法實施條例中已有提及，修正案終稿只是提升了其法律層級。

稅法修正案終稿要點解讀明確扣繳義務人向納稅人提供個人所得和扣稅信息義務 修正案終稿新增規(guī)定，明確扣繳義務人應當向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。 個人所得稅法第七次修正是中國個人所得稅改革進程中的一次意義深遠的歷史性變革，其改革力度之大，影響之廣泛亦超過此前的數(shù)次修正。與征求意見稿相比，修正案終稿基本保留了征求意見稿中的內(nèi)容，并在聽取廣大民眾和各界人士的意見與建議后，將贍養(yǎng)老人支出納入專項附加扣除范圍，同時增加了勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的減除費用標準等條款，再次體現(xiàn)了此次改革關注民生的理念。德勤觀察

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定納稅人應重點關注問題第二部分

納稅人應重點關注問題 居民身份與個人所得稅納稅義務息息相關，構成中國居民身份的納稅人應依法就從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納中國個人所得稅。 01居民身份的判定 由于居民身份的判定和境外所得的納稅申報不僅涉及中國國內(nèi)法的各項規(guī)定，還可能涉及納稅人原居住國甚至是第三國的稅法規(guī)定及稅收協(xié)定的適用，其復雜性不言而喻。從個人層面看 此次稅改引入的183天居住標準對于具有跨境身份的個人（如在華工作的外籍個人、海外移民后仍頻繁往來中國的個人，或是取得海外永久居留權但長時間逗留在中國的個人等）可能產(chǎn)生較大影響，此類納稅人應審慎梳理自身情況，重新審視新稅法下的居民身份并評估相應的稅務影響。

納稅人應重點關注問題02應納稅所得額的確定 修正后的個人所得稅法將11項所得調(diào)整為9項，除此以外，稅法還將通過提高基本減除費用、擴大低檔稅率級距、引入多項專項附加扣除項目等組合舉措以實現(xiàn)降低中低收入納稅人整體稅負的目的?？梢灶A見，稅目分類和計稅規(guī)則的一系列變化將對納稅人的申報納稅和稅務機關的征收管理提出更高的要求。個人納稅人應熟悉應稅所得的分類，關注后續(xù)出臺的各類附加扣除項目的具體扣除規(guī)定與標準，同時注意按后續(xù)規(guī)定留存必要的扣除憑證及證明文件，以便充分享受此次稅改帶來的減稅紅利。

納稅人應重點關注問題03年度納稅申報義務的履行 因此在扣繳義務人按月或按次預扣稅款，并于次月15日將預扣稅款繳入國庫的基礎上，居民納稅人很可能需要在年度終了后的次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳和補退稅事宜。 對于從不同機構分別取得綜合所得的居民個人而言，年度匯算和補退稅往往是必須的；而即使是取得單一所得項目的居民個人，年度申報也有著重要意義。在新個人所得稅法下，居民納稅人取得的包含工資薪金在內(nèi)的綜合所得，改為按年計稅； 例如，如果居民個人未將專項附加扣除信息按月提供給雇主單位，預扣預繳環(huán)節(jié)沒有享受或沒有足額享受扣除的，則該納稅人仍可以在年度匯算清繳時申請退稅。因此，相關納稅人應在充分理解稅法對于綜合所得申報的新規(guī)基礎上，根據(jù)自身情況遵從相應的涉稅合規(guī)要求，并在面臨需要通過年度申報進行補稅或退稅的復雜情況時，及時尋求專業(yè)人士的協(xié)助。

納稅人應重點關注問題04離境稅款清算義務的履行 該項規(guī)定的確立體現(xiàn)了中國政府強化國家稅收主權管理的理念，有移居計劃的國內(nèi)納稅人應重視日常的稅務合規(guī)工作，提前復核自身的稅務合規(guī)情況，避免因稅款清算無法及時順利完成而受到不利影響。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定扣繳義務人應重點關注問題第三部分

扣繳義務人應重點關注問題 修正案全面生效后，扣繳義務人（尤其是作為工薪所得個人所得稅扣繳義務人的雇主企業(yè)）應重點關注以下三方面問題：01預扣預繳義務 盡管工資、薪金所得并入綜合所得計稅后，居民個人的綜合所得需按年計稅并由納稅人按年申報辦理匯算清繳，但雇主作為扣繳義務人應履行的職責并未因此削弱。雇主向其員工支付工薪所得時仍負有按月或按次預扣預繳稅款的義務。

扣繳義務人應重點關注問題02專項附加在月度預扣預繳中的處理針對新設立的專項附加扣除 新個人所得稅法規(guī)定，居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。 雖然目前有關部門仍在研究制定專項附加扣除的配套操作辦法，扣繳義務人在執(zhí)行附加扣除規(guī)定中的具體責任還有待厘清，但接收雇員專項附加扣除信息的工作未來必然會出現(xiàn)在企業(yè)雇主的人力資源日常任務清單中。

扣繳義務人應重點關注問題03向納稅人提供個人所得和扣稅信息 為使納稅人充分準確地了解其預扣預繳的稅款和所得信息，并據(jù)此完成年度自行申報，新個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務人應當向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。該要求并非中國稅法獨有的規(guī)定 以美國為例，作為扣繳義務人的雇主有義務在年度終了后向雇員、聯(lián)邦及州稅務機關提供該雇員的年度所得及扣繳信息匯總表（即W-2）。該表格匯總了雇主在上一納稅年度向該雇員支付的所得、代扣代繳的稅款，以及醫(yī)保和社保等信息，作為個人準備納稅申報表的信息基礎和依據(jù)。 類似規(guī)定在中國個人所得稅法中的確立對雇主責任提出了更高的要求。

扣繳義務人應重點關注問題 總體而言，對于擁有大量國際派遣員工或員工構成多樣化的跨國公司和中資企業(yè)，作為工薪所得的個人所得稅扣繳義務人，雇主方將面臨人事管理制度上的新挑戰(zhàn)，在關注后續(xù)政策的同時，建議盡早考慮采取下列措施：01020304050607 對于雇員數(shù)量眾多的大型企業(yè)而言，應積極考慮信息化技術手段在薪酬涉稅工作中的應用，通過信息化技術手段大幅提升稅款計算和信息匯總的效率和準確性將成為未來的發(fā)展趨勢。

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定新個稅法五大亮點第四部分

新個稅法五大亮點“起征點”確定為每月5000元居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。“費用六萬元”即個人所得稅法綜合所得的費用扣除標準，也成為免征額或起征點。將這筆費用按月折算可以得出修改后的個人所得稅法規(guī)定免征額為5000元/月。這跟此前工資薪金3500元/月相比有所提高。

新個稅法五大亮點 財政部部長劉昆在對個稅法修正案草案一審稿作說明時曾指出，每年6萬元的標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定的前瞻性。按此標準并結合稅率結構調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。 雖然此次個人所得稅法修改針對起征點采取了“一刀切”的做法、并且提高的幅度不大，但是考慮到增加了一些專項附加扣除，擴大了低檔稅率的級距，這次的個人所得稅法修改將給中低收入納稅人帶來綜合的減稅效果。

新個稅法五大亮點減稅向中低收入傾斜 歷經(jīng)此次修法，綜合所得適用的稅率跟此前工資薪金稅率一致，均是3%~45%的超額累進稅率，但是稅率級距有所調(diào)整。擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。級距的調(diào)整進一步降低了中低收入者的稅負。新個人所得稅綜合所得與工資、薪金所得個人所得稅率對比

新個稅法五大亮點個體工商戶經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得新舊稅率比較

新個稅法五大亮點贍養(yǎng)老人支出可稅前扣除 三月份的政府工作報告指出，本次個稅改革的重點是從分類稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅制轉變、提高費用扣除標準和增加專項費用扣除，對納稅人來說均是降稅減負的利好舉措。 根據(jù)新個稅法的規(guī)定，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。“專項附加扣除”納入新個稅法，標志著我國個稅改革的一次重大進步。

相較于將“專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟授權由‘國務院財政、稅務主管部門商有關部門確定’”由國務院確定體現(xiàn)了稅收法定的要求，符合《立法法》的規(guī)定，更好的維護了法律權威新個稅法五大亮點目前，專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟等尚不明確，最終將由國務院出臺新的實施條例來確定，并報全國人大常委會備案； 就專項附加扣除的標準而言，由于新個稅法將于2019年1月1日起全面實施，考慮到稅收征管技術和實踐問題，從實質公平、操作簡單出發(fā)，將主要采取限額或定額的扣除方法。

新個稅法五大亮點稿酬所得等收入擬增加費用扣除 此次個稅改革，擬對工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得實行綜合征稅。決定草案在“應納稅所得額的計算”部分明確規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得擬以收入減除20%的費用后的余額為收入額。在此基礎上，考慮到稿酬所得需要長期的智力投入，在稅負上應給予一定的優(yōu)惠，決定草案規(guī)定，針對稿酬所得的收入在減除必要費用的基礎上，再減按70%計算。以體現(xiàn)量能課稅、凈所得征稅的原則。 對于全部或部分擁有工資薪金、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的個人而言，將上述四項收入?yún)R總后，扣除基本減除費用和“三險一金”后，再扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及個人購買的商業(yè)健康險等依法確定的其他扣除項目的最終余額是其應納稅所得額。

新個稅法五大亮點新個稅法分兩步實施2018年10月1日至2018年12月31日 納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，并適用新的綜合所得稅率。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、先行適用新的經(jīng)營所得稅率。這意味著所有工薪階層都能盡早享受到減稅紅利。2019年1月1日之后 新個稅法全面實施，相較于第一階段，由于增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出專項附加扣除，減稅幅度將會更大。

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定個稅法修改逐條解讀第五部分

個稅法修改逐條解讀一將第一條修改為： “在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 “在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 “納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。”二將第二條修改為：“下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

個稅法修改逐條解讀“居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；三將第三條修改為：非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅?！本C合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個稅法修改逐條解讀四

個稅法修改逐條解讀五將第五條修改為： “有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案： “國務院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案?！绷鶎⒌诹鶙l修改為：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個稅法修改逐條解讀經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。 “勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 “個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

個稅法修改逐條解讀 “本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案?！逼邔⒌谄邨l修改為： “居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。”八增加一條，作為第八條： “有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調(diào)整： “（一）個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由； “（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配； “（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。 “稅務機關依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息?！?/p>

個稅法修改逐條解讀九將第八條改為兩條，分別作為第九條、第十條，修改為：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！凹{稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報： “扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息?！?/p>

個稅法修改逐條解讀十將第九條改為四條，分別作為第十一條、第十二條、第十三條、第十四條，修改為：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；01有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；02需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。03預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定“居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?！胺蔷用駛€人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

個稅法修改逐條解讀 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。 “納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。 納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

個稅法修改逐條解讀 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。 “納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規(guī)定辦理退稅?！笔辉黾右粭l，作為第十五條： “公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當協(xié)助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息。

個稅法修改逐條解讀 “個人轉讓不動產(chǎn)的，稅務機關應當根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產(chǎn)轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。 “有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒?！笔⒌谑畻l改為第十六條，修改為： “各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款?！?/p>

個稅法修改逐條解讀十三將第十二條改為第十八條，修改為： “對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務委員會備案?！笔脑黾右粭l，作為第十九條： “納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任?！笔鍖⒌谑龡l改為第二十條，修改為： “個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

個稅法修改逐條解讀十六個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）將個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：（注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。 注2:非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。）

個稅法修改逐條解讀個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）將個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）修改為：（注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。） 此外，對條文順序作了相應調(diào)整。十七

個稅法修改逐條解讀 自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）計算繳納稅款。《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應修改，重新公布。

結束語 本次個稅法修訂是 《個人所得稅法》自1980年出臺以來的第七次修訂，通過提高基本減除費用標準，增加專項附加扣除，優(yōu)化調(diào)整稅率結構、擴大低檔稅率的級距等方式，減輕了廣大納稅人、尤其是工薪階層的稅收負擔，使個人所得稅稅負水平更趨合理，開啟了分類稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅制的重大轉變，我國個人所得稅制改革邁出了關鍵一步。

第十三屆全國人大常委會第五次會議通過修改個人所得稅法的決定輸入黨組織名稱